2014年1月1日

相続コンサルティング

相続に関する税金の納税対策や、各種特例の利用制度の利用方法について記載しています。ただしここに記載されているのはモデルケースであり、実際には各事例毎に対応することが必要です。下記のモデルケースから少しでもお客様の目に止まる箇所がありましたらご連絡下さい。税理士法人チェスターは相続を専門としており、各種ノウハウをもとに相続コンサルティングを行います。

正味財産が3億円以下で、生命保険加入が可能な年齢と健康状態であれば、生命保険の加入だけでも
相続対策としては十分な効果を発揮します。

大きな節税効果は期待できませんが、少ない保険料負担で必要な税金の納税資金を準備することが可能です。
つまり相続財産を無傷で残すために生命保険金を活用し、死亡保険金で税金をカバーすればいいのです。

具体的には相続財産が3億円で配偶者と子供一人の場合、3,375万円の死亡保険金を確保し、その死亡保険金を子が受取り、そのまま税金に充当すれば納税は完了し、その他の財産は無傷で残ります。

ただし税金の納税資金を生命保険だけで準備することは理論的には可能ですが、被保険者の年齢が高い場合には保険料も相当な金額になります。保険料負担に耐えうる限度という視点から判断しても、課税価格が｢3億円」以下の場合には生命保険金が納税資金として十分な役割を果たすといえます。

生命保険を利用した相続対策は様々です。
・贈与により節税と納税資金を確保するための生命保険の利用
・非課税額を超える部分の生命保険契約は所得税課税されることを考慮した生命保険の利用
・弔慰金と退職手当等の支払原資としての生命保険の利用
・変額保険の利用　等々

贈与は生前対策のもっとも基本的な方法の一つです。

相続対策に10年程度の時間をかけることができれば、一年間に110万円の贈与については非課税になる暦年贈与だけで、多くの方にとって有効な相続対策ができます。

例えば法定相続人が子２人でその子の家族構成がそれぞれ４人と仮定すると、子等に均等に贈与すれば受遺者の数は合計で８人になります。一人当たり３１０万円贈与(後述）を１０年継続して贈与すれば２億４，８００万円生前贈与できることになります。
※但し、相続開始前3年以内の贈与は相続財産となります。

いくら贈与するのか？

１１０万円であればもちろん非課税ですが、ここでは３１０万円の贈与についてご説明します。
３１０万円贈与を行う場合、贈与税の基礎控除額を控除した後の課税価格２００万円に対して１０％の贈与税がかかり、２０万円の贈与税を納税する必要があります。
しかし、最低税率が１０％ですので、贈与税もその税率の範囲で贈与すれば最も低い税率で贈与したことになります。

相続財産が多額になる場合にはこうした生前贈与を行い、相続時の税負担をできるだけ低くしておくことも重要です。

生前贈与を活用した相続対策は様々です。
・将来値上がりのする可能性のある財産を贈与する。
・高収益の賃貸不動産を贈与する。
・暦年贈与の有効活用
・定期贈与の活用　等々

相続時精算課税制度とは、簡単に説明すると65歳以上の親から20歳以上の子に対する生前の贈与に対して2,500万円の贈与税の非課税枠が与えられ、2,500万円を超える贈与については一律で２０％の贈与税が課され、その後相続時にそれまでの贈与財産と相続財産を合算して計算した税額から、すでに支払った贈与税額を差し引いた額の相続税を納めるという制度です。

この制度で勘違いが多いポイントは、相続財産に合算される贈与財産の価額は、贈与時の時価となるため、贈与財産の価額が贈与時点と相続時点で同じであれば、この制度を適用しても結果的に税額には影響が出ない点です。従って無税で財産を移転できるというわけではなく、税金の支払いを先延ばしにしてもらうイメージです。
また一度この制度を選択すると、その後生涯暦年贈与(110万円の非課税）が使用できなくなる点にも注意が必要です。

しかしこの制度を利用することで大きく節税できる方も
いらっしゃいます。

①生前に支払った贈与税が還付される方
②将来大きく値上がりする資産をお持ちの方
③高収益不動産をお持ちの方
④そもそも相続税がかからない方